- Знания
- 7 июля 2023, 13:31
- 8 минут
Юрист «Нужна помощь» и ChatGPT отвечают на вопросы фондов № 5
Некоммерческие организации задали нам вопросы о законодательстве, а юрист фонда «Нужна помощь» Константин Воробьев на них ответил. Это уже пятая часть ответов. Четвертую можно прочитать по ссылке.
В октябре фонд «Нужна помощь» начал бесплатно предоставлять консультации некоммерческим организациям по юридическим вопросам. Мы с радостью продолжаем эту традицию!
Наша задача — помочь небольшим и молодым фондам, которые решают социальные проблемы, делать это не только эффективно, но и профессионально, в полном соответствии с требованиями закона.
Напоминаем: чтобы получить юридическую помощь, точно сформулируйте возникшие у вас вопросы, подробно опишите сложившуюся ситуацию — и отправьте нам электронным сообщением по адресу [email protected].
В течение нескольких дней мы направим вам подготовленный ответ юриста по электронной почте. А затем в обезличенном виде опубликуем вопрос и ответ на сайте, чтобы помочь другим организациям, которые столкнулись с теми же сложностями.
В этом выпуске мы решили обратиться к искусственному интеллекту — ChatGPT. Это чат-бот, работающий на основе предварительно обученной нейронной сети, способный генерировать свой собственный текст в ответ на вопросы и комментарии пользователей. Сможет ли ChatGPT быть полезным помощником в такой ситуации? Или же без компетентного юриста все еще не обойтись в решении правовых вопросов?
Ниже приводим ответы на вопросы, которые поступили к нам от фондов.
Только зарегистрировали фонд. Какие требования установлены для финансового учета пожертвований?
Ответ юриста
Требований к учету пожертвований в законодательстве установлено совсем немного. Разберем их по порядку.
Первое — в Налоговом кодексеПункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ . Поскольку при определении налоговой базы не учитываются только пожертвования, использованные по назначению, налогоплательщики — получатели таких целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Минфин разъясняетПисьмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2011 года № 03-03-06/4/10 , что целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя обязанности осуществить их расходование в соответствии с определенными целями. И если полученное пожертвование использовано не по целевому назначению, то его необходимо учесть в составе внереализационных доходов и обложить налогом.
Второе и похожее требование — в Гражданском кодексеПункт 3 статьи 582 Гражданского кодекса РФ . Если НКО получает пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, она должна вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.
Третье и специфическое — в законе об НКОПункт 1 статьи 31 Федерального закона «О некоммерческих организациях» . Некоммерческие организации, получившие денежные средства и иное имущество от иностранных источников, должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках поступлений от иностранных источников, и доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках иных поступлений.
Однако порядок ведения раздельного учета НКО ни нормативными документами по бухгалтерскому учету, ни Налоговым кодексом не определен. Но на основании приведенных норм можно выделить следующие главные правила учета пожертвований:
- пожертвования учитываются отдельно от всех других поступлений;
- пожертвования от иностранных источников должны учитываться отдельно от других пожертвований;
- если у пожертвований есть особое целевое назначение (например, реализация конкретной программы), их выделяют в группу и ведут обособленный учет внутри нее;
- если благотворитель установил специальные условия использования пожертвований (срок, ограничения на расходы и тому подобное), то учет расходов в рамках этого поступления также ведут раздельно.
Ответ ChatGPT
При учете пожертвований некоммерческие организации должны руководствоваться следующими правилами.
- Обязательным условием является наличие документального подтверждения факта поступления пожертвования. Это может быть копия платежного поручения, выписка с банковского счета, электронная квитанция, договор на пожертвование и так далее.
- Прием пожертвований должен осуществляться на специальный счет, открытый в банке или иной кредитной организации. Счет должен быть указан в документах, подтверждающих факт поступления пожертвования.
- Пожертвования должны отражаться в бухгалтерском учете на счете 70 «Доходы». В бухгалтерском учете должны быть указаны сумма пожертвования, дата поступления, а также наименование и идентификационные данные донора.
- Некоммерческая организация должна ежеквартально составлять отчет о поступивших пожертвованиях и представлять его в уполномоченные органы.
- Некоммерческая организация должна соблюдать требования законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
- Пожертвования должны быть использованы только в целях, определенных учредительными документами некоммерческой организации.
- При использовании пожертвований некоммерческая организация должна вести учет расходов в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
В целом правила учета пожертвований зависят от конкретных обстоятельств и требований законодательства Российской Федерации, а также положений учредительных документов и внутренних документов некоммерческой организации.
ChatGPT дает довольно общие рекомендации, как будто не понимая разницы между финансовым и бухгалтерским учетом. Также им придуманы свои правила о специальном счете для пожертвований, ежеквартальных отчетах, соблюдении требований законодательства о противодействии отмыванию доходов. Но стоит заметить, что сам по себе ответ построен на принципах прозрачности и открытости в использовании пожертвований, а значит, не навредит НКО.
Фонд через свой сайт собирал пожертвования на медицинскую помощь подопечному, но расходы были покрыты родителями подопечного самостоятельно. Можно ли направить собранные средства на помощь другим детям?
Ответ юриста
Целевое назначение и правила использования пожертвования устанавливаются в договоре с донором (благотворителем). Именно перед ним (не перед благополучателем) фонд несет ответственность за использование пожертвования надлежащим образом.
При сборах на сайте договор пожертвования обычно заключается путем совершения акцепта оферты, который происходит при совершении платежа. Таким образом, ответ на вопрос, как можно использовать собранную сумму, нужно искать в оферте.
Если назначением пожертвования является адресная помощь конкретному подопечному (в том числе исходя из описания сбора), а в договоре (оферте) не предусмотрены условия иного использования пожертвований, действует общее правило: при невозможности использования пожертвования изменить его назначение можно только по согласию благотворителя. Поэтому направление пожертвования на помощь другим подопечным будет нарушением.
Таким образом, денежные средства могут быть либо направлены на оплату лечения этого же подопечного в будущем, когда оно снова потребуется, либо возвращены, поскольку иначе будет нецелевое использование пожертвований, что повлечет нарушение договора (у донора возникает право требовать отмены пожертвования и возврата денег) и необходимость обложения налогом денежных средств, использованных ненадлежащим образом.
Поэтому на практике важно предусмотреть в оферте альтернативные варианты использования пожертвований в случае, когда подопечный получает необходимую помощь за счет иных источников либо перестает в ней нуждаться.
Ответ ChatGPT
Согласно Гражданскому кодексу, фонд считается юридическим лицом, имеющим отдельное имущество, образованное на основе имущества, переданного учредителем. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» устанавливает правила организации и деятельности некоммерческих организаций, в том числе фондов.
В соответствии с данными нормативными актами фонд имеет право привлекать пожертвования и распоряжаться ими в соответствии с целями, установленными в его уставе. Если цель, на которую были собраны средства, не была достигнута, то собранные деньги могут быть направлены на достижение других целей, установленных в уставе.
Следовательно, если фонд собирал пожертвования на медицинскую помощь подопечному, но расходы были покрыты родителями подопечного самостоятельно, то фонд может направить собранные средства на помощь другим детям, нуждающимся в медицинской помощи, в соответствии с установленными в его уставе целями. Однако необходимо учитывать, что фонд должен соблюдать все требования, установленные законодательством, в том числе требования по документальному оформлению и отчетности о расходовании собранных средств.
Ответ простой и понятный, но ошибочный: ChatGPT не увидел разницы между сборами на уставную деятельность и сборами на оказание адресной помощи (то есть с конкретным целевым назначением). Следование такому ответу могло бы привести фонд к финансовым и репутационным потерям.
Вы писали, как снизить расходы на оплату труда руководителя. Директор фонда в рамках внутреннего совместительства работает руководителем проекта. Можно ли уйти в неоплачиваемый отпуск с должности директора, продолжив работать по другой должности?
Ответ юриста
Да, это возможно — и только при совместительстве!
Поэтому решающий момент — проверить, как именно оформлена работа по двум должностям: путем совместительства (другая регулярная работа в свободное от основной работы время по отдельному трудовому договору) или же совмещения (дополнительная работа, которая выполняется в рамках одного и того же трудового договора в течение установленной им продолжительности рабочего времени).
Если вы заключили два трудовых договора (например, директор — 1 ставка, руководитель проекта — 0,5 ставки), то речь о внутреннем совместительстве. Трудовой кодексСтатья 286 Трудового кодекса РФ устанавливает правило, согласно которому сотрудникам, работающим на условиях совместительства, ежегодный отпуск должен быть предоставлен одновременно с отпуском по основной работе.
Норма является дополнительной гарантией и правом работника, но не обязывает его уходить в отпуск по каждой должности.
Таким образом, с учетом отсутствия специальных правил для неоплачиваемого отпуска нет никаких ограничений для того, чтобы воспользоваться отпуском только по одной должности. При этом в трудовом договоре или локальных актах может быть установлена необходимость согласования неоплачиваемого отпуска с высшим органом управления (советом фонда, собранием учредителей).
При совмещении же должностей работа осуществляется по одному трудовому договору, а частичный уход в отпуск законодательством не предусмотрен.
Ответ ChatGPT
Если директор фонда работает на двух должностях в рамках внутреннего совместительства, то он может уйти в отпуск с одной должности и продолжать работать на другой должности.
Согласно статье 81 Трудового кодекса Российской Федерации, работник вправе использовать ежегодный оплачиваемый отпуск в течение календарного года по согласованию с работодателем. При этом работодатель не вправе отказать в предоставлении отпуска, но может перенести его на другой срок по согласованию с работником.
Таким образом, если работник — директор фонда — работает на двух должностях в рамках внутреннего совместительства, то он может уйти в неоплачиваемый отпуск с одной должности и продолжать работать на другой должности при условии, что работодатель дал согласие на такую форму отпуска. Если внутреннее положение фонда не предусматривает возможности выбора отпуска только по одной должности при внутреннем совместительстве, то работник должен будет отпрашиваться в отпуск одновременно с обеих должностей.
По сути верный ответ, хотя немного запутанный и со ссылкой на неверную норму: статья 81 регулирует порядок расторжения трудового договора.
Директора фонда признали банкротом. Обязательно ли менять руководителя или достаточно выдать доверенность другому лицу?
Ответ юриста
В законе о банкротствеСтатья 213.30 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что в течение трех лет после завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества он не вправе занимать должности в органах управления юридического лица и иным образом участвовать в управлении таким юридическим лицом.
Поэтому в таком случае обязательно должна произойти смена директора. Помимо этого, гражданин не может дальше быть членом совета фонда.
При этом он вправе занять должность заместителя директора или руководителя проектов, поскольку они не относятся к органам управления юридическим лицом.
Ответ ChatGPT
Согласно закону о банкротстве, руководитель юридического лица, включая директора фонда, признанный банкротом, должен быть уволен с занимаемой должности. Данное положение обязательно для соблюдения при наступлении банкротства руководителя. Это означает, что недопустимо продолжение его работы в качестве руководителя организации.
Следовательно, в данной ситуации необходимо осуществить замену руководителя НКО, чтобы соответствовать требованиям закона. Выдача доверенности другому лицу не будет достаточной, поскольку руководитель, признанный банкротом, не может оставаться на этой должности.
При принятии решения о замене руководителя фонда рекомендуем обратиться к юристу, специализирующемуся в области банкротства.
Все супер, только для смены руководителя лучше всего обратиться к юристу, который работает с НКО.
Обязательно ли НКО изготавливать печать?
Ответ юриста
Да! В соответствии с законом о некоммерческих организацияхПункт 4 статьи 3 Федерального закона «О некоммерческих организациях» НКО должна иметь печать, а значит, у организации нет возможности выбора в этом вопросе.
При этом отсутствуют общие и единые требования, в каких случаях печать необходимо использовать. Лишь в некоторых законах мы увидим наличие обязанности по скреплению документа печатью (при ее наличии): в Арбитражном процессуальном кодексе РФ — применительно к судебной доверенности, в законе о контрактной системе — к заявкам на участие в государственных закупках.
Кроме этого, проставление печати может быть предусмотрено в финансовых (отчетных) документах — типовые формы, утвержденные государством, имеют специальное поле для печати. Поэтому, если в организации не приняты свои формы документов, необходимо учитывать нюансы, установленные в таких формах.
При этом на договоре печать можно не ставить, ее отсутствие не повлечет для организации негативных последствий. Надлежаще оформленный договор с подписями, но без печатей будет заключенным и действительным, то есть обязательным для исполнения обеими сторонами.
Организация вправе самостоятельно установить подробный перечень документов, на которых должна быть проставлена печать, с учетом сферы и специфики своей деятельности.
Ответ ChatGPT
Согласно статье 17 закона о некоммерческих организациях НКО обладает правом иметь печать. Однако закон не содержит обязательного требования для НКО об изготовлении и использовании печати.
Практика показывает, что требования к использованию печати в России стали менее строгими, и многие организации, включая НКО, перестали активно использовать печати в своей деятельности.
Следовательно, НКО не обязаны изготавливать и использовать печать. Однако в некоторых случаях может потребоваться использование печати для определенных формальностей или согласований, особенно при взаимодействии с государственными органами или другими организациями, которые могут требовать печать в качестве идентификационного элемента.
Звучит убедительно, но мимо!
Спасибо, что дочитали до конца!
Вопросы, на которые мы отвечали прежде
- В фонде 10 сотрудников, включая мужчин. Есть ли у нас какие-либо обязанности по их воинскому учету, в том числе в рамках мобилизации?
- Руководителя общественной организации пригласили для участия в конференции за рубежом. Может ли это в связи с недавними поправками повлечь для него уголовную ответственность за конфиденциальные контакты с представителями иностранных организаций?
- Должен ли директор АНО получать заработную плату? Как нам это осуществить, если у организации нет финансирования? Как все правильно оформить, чтобы не нарушить закон?
- Фонд для поддержания устойчивости планирует начать осуществлять коммерческую деятельность. Может ли он для покрытия расходов использовать пожертвования? А может ли реинвестировать прибыль?
- АНО приступила к реализации социального проекта 1 сентября. А пожертвование на проект получила 10 сентября. Можно ли компенсировать за счет пожертвования (отразить в отчете по договору) расходы, совершенные до момента его получения?
- НКО входит в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, позволит ли это рассчитывать на пониженные тарифы страховых взносов (7,6%) в 2023 году?
- Планируем зарегистрировать фонд. Обязательно ли создавать ревизионную комиссию?
- Учредитель фонда перестал принимать участие в деятельности организации. Можно ли его исключить из числа учредителей?
- Все ли некоммерческие организации должны проводить аудит? Когда и как часто это нужно делать?
- АНО хочет открыть благотворительную лавку для получения дополнительного дохода. Нужно ли открывать ООО или такую деятельность может вести сама некоммерческая организация?
- Фонд хочет устроить для работников новогодний корпоратив в кафе. Можно ли использовать для покрытия расходов пожертвования, полученные на уставную деятельность? Что нужно учитывать в таком случае?
- Фонд планирует вручить подарки сотрудникам (их детям) на Новый год в качестве благодарности за их работу. Какие есть нюансы и ограничения?
- АНО имеет онлайн-журнал и хочет в новом году исключить любое иностранное влияние, чтобы ее не смогли признать иностранным агентом. Возможно ли это? Достаточно ли отказаться от получения имущества от иностранцев и российских компаний, имеющих иностранное финансирование?
- В новом году фонд планирует стать благотворительной организацией. Как это сделать?
- АНО имеет задолженность перед компанией, которая хочет в честь Нового года простить ей долг. Можно ли прощение долга считать пожертвованием?
- Может ли в соответствии с законом один и тот же человек входить в исполнительный (правление) и высший (общее собрание членов) органы НКО?
- Фонд получил грант и использовал его на приобретение имущества. Может ли фонд после завершения проекта передать имущество другой организации?
- Безопасно ли АНО получать поддержку от фонда, включенного в реестр иностранных агентов? А вправе ли организация сама совершать пожертвования в пользу НКО — иностранного агента?
- Планируем ликвидировать АНО. Что делать с оставшимся имуществом, можно ли его передать учредителю?
- Вы писали о пониженных страховых взносах для НКО в 2023 году. А могут ли иностранные агенты применять льготные тарифы страховых взносов?
Опыт
